Rambler's Top100




О себе

Персональная страница

Арбитражная и судебная практика

Полезные публикации

Образцы документов

Комментарии нормативных актов

Каталог полезностей

Контакты

Главная

 


 

13/10/2004

Лучше не передавать имущество безвозмездно, а продать его. Но фактически безвозмездно

В журнале «Вестник московского бухгалтера» опубликована статья Петра Ручникова под заголовком «Продадим, но безвозмездно» http://www.berator.ru/vestnik/article/1560?print=1

Нередки случаи, когда какое-либо имущество фирма получает безвозмездно. Например, если учредитель решил пожертвовать своими ценностями, чтобы поддержать созданную фирму, или нашелся благотворитель, который по тем или иным причинам решил потратиться. Таких причин может быть много, а вот проблема всегда одна. Безвозмездная передача – это дарение. А статья 575 Гражданского кодекса не допускает дарение в отношениях между фирмами. Есть из этого правила исключение. Подарить что-либо можно, если стоимость этого имущества не превышает 500 рублей.
Поговорка про дареного коня не работает
Кстати, есть и дополнительные проблемы, но уже из Налогового кодекса. Стоимость имущества, полученного в качестве дара, увеличивает облагаемую прибыль фирмы. Причем оценивается оно по рыночной стоимости. А вот оприходовать его придется по балансовой или остаточной стоимости по данным передающей стороны. Это невыгодно.
Предположим, у тех или иных ценностей небольшая балансовая стоимость и высокая рыночная цена. Тогда вам придется заплатить налог на прибыль, а списать это имущество вы сможете лишь исходя из его минимальной стоимости. К такому имуществу можно отнести практически любой объект недвижимости, который одна организация передает другой.
Но и из этой ситуации можно найти выход.

Как корабль назовешь...
Между двумя фирмами (дарителем и, скажем так, одаряемым) заключается договор купли-продажи. В договоре стороны устанавливают такую стоимость имущества, которая им выгодна. Будь это хоть рубль, хоть миллион рублей. Правда, всем заранее известно, что договор оплачен никогда не будет. Повисит задолженность (у передающей стороны – дебитор- ская, у принимающей – кредиторская) положенное ей время, и спишет ее бухгалтер потихоньку.

Пример
Строительная фирма ЗАО «Монтаж» решила передать офисное помещение в собственность ООО «Ромашка». Балансовая стоимость помещения (по данным налогового учета «Монтажа») – 590 000 руб., рыночная – 1 140 000 руб.

Вариант 1
Офисное помещение передается безвозмездно. «Ромашка» приходует помещение:
• в бухгалтерском учете – по рыночной цене – 1 140 000 руб. (исходя из этой цены фирма будет платить налог на имущество);
• в налоговом учете – по балансовой цене «Монтажа» 590 000 руб. (исходя из этой стоимости на помещение будет начисляться амортизация, которая учитывается при налогообложении).
В состав внереализационных доходов «Ромашки» включается максимальная из этих сумм – 1 140 000 руб. С нее придется заплатить налог на прибыль.
У «Монтажа» ситуация не лучше. Он также нарушает гражданское законодательство. И стоимость пе-реданного помещения не учитывается у него при налогообложении прибыли. Плюс фирме придется заплатить НДС исходя из рыночной цены офиса. Причем налог платится после передачи помещения «Ромашке».

Вариант 2
Офисное помещение якобы продается. Скажем, стороны договорились, что стоить оно будет как раз 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.). Причем всем заранее известно, что платить за него никто не будет. Правда, в договоре об этом надо умолчать.
«Ромашка» приходует помещение как в бухгалтерском, так и в налоговом учете за 500 000 руб. (590 000 – – 90 000). Исходя из этой стоимости ей нужно платить налог на имущество и начислять «налоговую» амортизацию. Про налог на прибыль пока можно забыть. До списания задолженности перед «Монтажом» платить налог не придется. А это ни много ни мало три года (срок исковой давности). Кстати, и после списания долга сумма налога будет значительно меньше, чем в первом варианте. В состав внереализационных доходов «Ромашки» войдет 590 000 руб. (сумма кредиторской задолженности перед «Монтажом»), а в состав внереализационных расходов – 90 000 руб. (сумма НДС, которую «Ромашка» «Монтажу» так и не перечислит). Общая сумма облагаемого дохода составит всего 500 000 руб. (590 000 – 90 000).
Положение «Монтажа» тоже несколько улучшится. Сумму дебиторской за-долженности нужно будет также списать (по истечении трех лет после передачи помещения). Причем с уменьшением облагаемой прибыли. Жаль, но НДС все же придется заплатить. Но это уже исходя не из рыночной стоимости офиса
(1 400 000 руб.), а с уче-том его договорной цены (590 000 руб.).
Кстати, если фирма считает налог «по оплате», то перечислить его в бюджет нужно не после передачи офиса, а после списания долга (то есть через три года).



Написать письмо Назад Наверх Все права принадлежат автору.