Материальная выгода при займе – при взаимозависимости

Федеральный закон № 333-ФЗ ограничил возможность налогообложения материальной выгоды двумя условиями:
- первое условие: материальная выгода от экономии на процентах (кроме установленных НК РФ исключений) признается налогооблагаемым доходом тогда, когда заем (кредит) получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;

- второе условие: экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в т. ч. оплатой (вознаграждением) за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).



Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 333-ФЗ "О внесении изменений в статью 212 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Принят Государственной Думой 16 ноября 2017 года
Одобрен Советом Федерации 22 ноября 2017 года

Статья 1
Внести в подпункт 1 пункта 1 статьи 212 части второй Налогового
кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской
Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; 2005,
N 1, ст. 38; N 24, ст. 2312; 2007, N 31, ст. 4013; 2008, N 30, ст. 3614;
2009, N 29, ст. 3639; N 48, ст. 5731; 2011, N 1, ст. 7; 2013, N 30,
ст. 4084; N 44, ст. 5645; 2016, N 7, ст. 920; N 27, ст. 4175) следующие
изменения:
1) в абзаце первом слова "1) материальная" заменить словами "1) если
иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная";
2) в абзаце пятом слово "Кодекса;" заменить словом "Кодекса.";
3) дополнить абзацами следующего содержания:
"Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за
пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за
исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором - четвертом
настоящего подпункта), признается доходом налогоплательщика, полученным в
виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя
бы одного из следующих условий:
соответствующие заемные (кредитные) средства получены
налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя,
которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми
налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
такая экономия фактически является материальной помощью либо формой
встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем
обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой
(вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные
работы, оказанные услуги);".

Статья 2
Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного
месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа
очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц.

Президент Российской Федерации В. Путин

Москва, Кремль
27 ноября 2017 года
N 333-ФЗ