Минфин считает, что предел для применения УСН по основным средствам стоимостью 100 млн. рублей применяется и для индивидуальных предпринимателей

Минфин РФ в письме от 28.10.2016 № 03-11-11/63323 пришел к выводу, что если стоимость основных средств индивидуального предпринимателя (ИП) превысит 100 млн. руб., он утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.


Таким образом, Минфин ограничение в применении УСН по стоимости основных средств не более 100 млн. рублей, предусмотренное подпунктом 16 п. 3 ст. статьей 346.12 Налогового кодекса РФ только для организаций, распространил и на индивидуальных предпринимателей.

Свой вывод Минфин РФ обосновал тем, что в п. 4 статьи 346.13 НК РФ, регламентирующей процедуру утраты права на применение УСН при превышении предела стоимости основных средств в 100 млн. рублей, говорится якобы о всех налогоплательщиках (как организациях, так и индивидуальных предпринимателях).



Министерство финансов РФ

письмо от 28.10.2016 № 03-11-11/63323

«Об утрате ИП права на применение УСН в случае превышения остаточной стоимости ОС 100 млн. руб.»

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 15 июня 2012 года № 82н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн рублей.
При этом пунктом 4 статьи 346.13 Кодекса предусмотрено, что, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Кодекса и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 60 млн рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик (как организация, так и индивидуальный предприниматель) считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

В связи с этим при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса, индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.
Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А.СААКЯН